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避税与反避税,CRS天网应该怎么应对?


新个税法《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》于619日突然进入初审,并于831日迅速获得全国人大常委会通过,定于明年11日正式实施。

 

其中,在个税法案第八条作了明确反避税条款规定,主要打击个人海外避税逃税和洗钱等行为。


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简单地说,反避税条款是为了防堵高收入人群通过境外手段逃税,税务机关有权要求对在境外避税的个人补征税款,反避税正式进入法律层面;中国版CRS让个人海外账户更加透明,国家税务总局将轻轻松松掌握个人境外资产信息。

 

反避税法案和CRS双管齐下,形成了新的税务天网。

 


CRS


CRS(CommonReportingStandard)即“共同申报准则”。

2014年经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》,即包含“共同申报准则”(CRS) 是用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税收的行为。



CRS针对人群


1.境外有金融资产的人士

CRS实施后,只要是中国人(不管是否移民),且在境外(包括香港)有如下金融资产:存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等。上述这些金融资产存放的国家或地区,也会将持有人所持有的金融资产情况披露给中国大陆税务局。


2.在海外持有壳公司投资理财的人

中国人在境外税收非常优惠的地域设立过公司,并通过公司在银行等金融机构开户持有资产,或通过公司帐户来进行理财或消费,这类企业将可能被认定为“消极非金融机构”(即壳公司)。  


3.在境外设立公司从事国际贸易的老板

本次的CRS信息交换内容中,本身并不包括海外贸易公司的金融帐户信息,但是很多做国际贸易的老板们选择的运营模式是:在境内设立实体公司搞生产经营出口,同时在离岸税收优惠地设立另一家公司,完成海外贸易的境外收款职能,这样大量的外汇收入直接进入到境外公司帐户中,同时享受了免税优惠。

但是,这次境内外同时一起实施CRS,会导致这一人群在境外开立的个人金融帐户资产被披露,顺藤摸瓜,中国税务局稽查时会很容易查到这些钱并不是从境内换汇出境的。


4.设立海外家族信托的人      

CRS协议内容规定:已设立的家族信托有关信息也要被披露,包括家族信托的委托人(即财产授予人)、保护人、受托人(通过是信托机构)、受益人。 


5.在海外藏钱的境内公务员    

如果公务员或国家工作人员(没有移民),在境外放了大量钱财且没有按国家规定申报——这将涉及巨额财产来源不明罪。

按照我国刑法规定:国家工作人员在境外的存款,应当依照国家规定申报。数额较大、隐瞒不报的,处二年以下有期徒刑或者拘役;情节较轻的,由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。


6.财富管理从业人员         

按照CRS落地执行细则,金融机构从业人员可能面临被机构询问其服务客户的情况,同时也有一定的职业风险(因为CRS标准规定,如果金融从业人员诱导客户作虚假陈述或是欺骗所任职的金融机构未如实陈述,不仅面临罚款,还有可能被刑事起诉坐牢)。包括银行客户经理、保险公司代理人、理财顾问、境外投资理财人员、从事家族办公室人员、境内外税务师等等。

 


CRS交换的信息


1.覆盖的海外机构账户

几乎所有的海外金融机构,包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。


2.覆盖的资产信息

存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约,都要被交换。


3.覆盖的个人信息

你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地,都要被交换。

 


CRS之后如何征税


CRS并不是一个征税措施,而是一个信息交换措施,旨在实现税收信息透明化,打击跨国的激进避税行为。CRS只解决海外居民的财产信息交换,而不涉及税收。

 

在CRS交换的过程中,中国税收居民在他国的相关信息被收集交换之后,是否具体采取税收征管评估措施则是由各自所属的税收居民辖区决定。



如何应对CRS?


1、移居到低税国家居住,最好拥有低税国家的国籍。


2、转移海外资产、金融账户等至不必被全球征税的家庭成员名下

父母、配偶、子女等都可能助力合理避税,之后从全球规划、家族传承的角度配置资产。


3、化整为零

目前CRS规定,实体账户余额超过25万美元、且账户控制人为另一税务管辖区的税务居民,则金融机构必须报告该账户信息。


4、用好信托、基金、保险、托管(custodial)银行/机构、房地产等。

CRS要求,另一税务管辖区的信托参与人的信息都会被提交、交换,但同时只要求一位信托人(settlor)的信息被披露。


5、以另一个身份持有资产、开立金融账户等。


6资产可转移至未参与CRS的国家。


7、目前有些机构并未纳入到金融机构的范畴。

比如自由港口(freeport)、自助存物及其他存储机制未受CRS管理。这为储存贵金属、艺术品、珠宝、名酒及其他高价值物品留存了一定空间。

 


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