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商务专栏丨新加坡的税收政策


新加坡秉持的税收理念是以纳税人为中心,并营造一个让纳税人更容易履行纳税义务的环境。由此,纳税人很难不履行纳税义务。新加坡鼓励自愿遵从,同时建立民众对税制的信心。反过来,这也确保了新加坡有一个公平和可持续的税收制度,税收管理的效率更高。

新加坡将税收作为一个生态系统来研究和指导实践,考虑到全球税收领域的快速发展和不断增加的复杂性,为了更好地满足新加坡当前和未来的需要,新加坡致力于建立健全充满活力的税收生态系统。


税收政策

税收目标。

新加坡税收政策基于两大主要目标:首先是收入提高。这是税收政策的传统目标。税收是政府运作的重要资金来源。为了提高税收作为政府收入来源的弹性,新加坡在1994年开始征收商品及服务税(GST)。这种消费和收入税收的平衡组合,降低了单一收入的课税容易受到经济状况不利变化的影响,并增强了新加坡财政状况的弹性。

其次是促进经济和社会发展。例如,为了鼓励机械化和自动化,政府允许对大部分用于商业目的的资产进行加速折旧;为了鼓励新加坡人多生孩子,政府出台了退税政策。

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税收政策的基本宗旨。

保持企业和个人的税率都具有竞争力,保持公司的竞争力有助于继续吸引大量的外国投资,保持较低的个人税率鼓励个人努力工作。它在一定程度上使得风险承担变得有价值,并鼓励企业家创业。为了避免双重征税,截至2018年3月,新加坡已经与多个国家地区签署了87个综合规避双重征税协议(DTAs)。

 

新加坡税种与税收收入。

新加坡政府收入主要有三种来源,包括税收、收费和其他收入。税收是新加坡政府运营收入的主要来源。新加坡的税种有所得税(企业所得税和个人所得税)、海关税(商品和服务税、进口税)、房产税、机动车税、押注税、赌场税、印花税及其他税。

2016-2017财政年度,新加坡税收收入占政府运营收入的85.1%。2017-2018财政年度,税务局负责的税收收入为502亿新元,相当于政府运营收入的66.2%和国内生产总值(GDP)的11.1%。其中所得税(含企业所得税、个人所得税和预提所得税)是税收的主要来源,占比达税收总收入的50%以上,是新加坡的重要税种。新加坡政府对所得税的政策投入和力度也是最大的。

 

新加坡税收总收入逐年稳步增长,虽然近几年税收政策主要以减税与降低税负为主,而且减免税的优惠幅度逐年加强,但是税收收入并未因政府出台的税收政策而出现负增长,这说明新加坡的减税降负的税收政策改革发挥了正向作用,且从长远来看,减税降负的税收政策改革反而会增加政府的税收收入和财政收入。

 

企业所得税政策。

新加坡为了吸引企业投资、支持企业发展,从2003年起就一直在进行企业所得税改革。企业所得税税率从2003年的22%逐步降至2010年的17%,到2018年企业所得率仍保持17%,在全球范围属于较低的水平。

 

在减税和退税等优惠政策方面,新加坡每年都会推出不同的优惠政策。


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个人所得税政策。

新加坡的个人所得税改革侧重于税级的细化,不断增加税阶,将中高收入档次细分,对高收入群体的税率进行提高。个人所得税率从介于3.5%到20%调整到2017年后税率介于2%到22%。

 

在减免税和退税政策方面,一是针对教育支出、保险支出、赡养老人、残障人士、残障子女等个人所得税计算都有专项附加扣除,例如赡养父母(至多两人)与纳税人共同生活,享受9000新元免征额;未与纳税人共同生活享受5500新元免征额。为了鼓励职业母亲,对于祖父母照顾子女的,可享受3000新元的免征额;鼓励生育,每个子女可享受4000新元的免征额。二是设定了减免税总额上限,例如自2018年课税年度起,个人可享有的个人所得税减免总额,每年的整体减免上限为80000新元。三是不同年度,所有税务居民可根据当年政策获得一定比例不超最高限额的个人所得税退税,但退税的比例和限额从趋势来看是下降的。例如在2017课税年度,所有税务居民个人可获得20%的个人所得税退税,最高可达500新元。在2015课税年度,所有税务居民个人将获得50%的个人所得税退税,最高可达1000新元。在2013课税年度,所有税务居民个人可获最多1500新元的个人退税(年龄在60岁以下的纳税人可获得30%的退税,60岁及以上纳税人可获50%退税);2008年、2009年和2011年的课税年度,所有税务居民个人获得20%的一次性个人所得税退税,每位纳税人最高可获得2000新元。


税收豁免


新创公司免税计划(Tax Exemption Scheme for New Start-Up Companies)新加坡政府从2005估税年开始实施新了创公司免税计划,以支持创业并帮助当地企业成长。

 

随着对公司建设能力的支持力度的加强,新加坡政府于2018预算案中宣布将对该计划下的免税政策予以修订。所有变化将从2020估税年起对所有根据该计划要求免税的合格公司生效,符合条件的公司在其前三个估税年享有以下免税政策:

 

从2020估税年起

· 首100,000新币的应纳税收入可获得75%的免税额;以及

· 接下来的100,000新币的应纳税收入可获得50%的免税额。

 

2019估税年和之前

· 首100,000新币的应纳税收入全额免税;以及

· 接下来的200,000新币的应纳税收入可获得50%的免税额。

*应纳税收入是指按现行公司税率征收的收入

 

免税额总结表

首200,000新币应纳税收入免税政策(2020估税年起或之后的前三个估税年)

应纳税收入免税率免税额
首$100,00075%$75,000
接下来$100,00050%$50,000

 

首300,000新币应纳税收入免税政策(2010估税年至2019估税年中的前三个估税年)

应纳税收入免税率免税额
首$100,000100%$100,000
接下来$200,00050%$100,000

 

更多税收政策,请咨询保和海外顾问(微信号Baohe0065)


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